6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 34’üncü maddesi kapsamında düzenlenen konaklama vergisi, 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Söz konusu vergiye ilişkin usul ve esaslar ise Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan “Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği” ile belirlenmiştir.
Düzenleme kapsamında konaklama vergisi oranı uzun süredir %2 olarak uygulanmaktaydı. Cumhurbaşkanına verilen yetki çerçevesinde bu oranı artırma veya azaltma imkânı bulunurken, 1 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile önemli bir değişikliğe gidilmiştir. Buna göre, 1 Mayıs 2026 tarihinden 31 Aralık 2026 tarihine kadar uygulanmak üzere konaklama vergisi oranı %1 olarak belirlenmiştir.
Konaklama vergisi; otel, motel, pansiyon, apart otel, tatil köyü, kamping, dağ evi, yayla evi ve benzeri tüm konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmetleri üzerinden alınmaktadır. Bunun yanında, konaklama hizmetiyle bağlantılı olarak sunulan yeme-içme, eğlence, aktivite, havuz, plaj, termal alan kullanımı gibi hizmetler de verginin kapsamına dahildir.
Vergi uygulamasında tesisin niteliği, sınıfı veya turizm işletme belgesine sahip olup olmaması önem taşımamaktadır. Konaklama hizmeti sunan tüm işletmeler verginin kapsamındadır. Ancak yalnızca mola noktası gibi geceleme hizmeti verilmeyen yerlerde sunulan hizmetler konaklama vergisine tabi tutulmamaktadır.
Kamping alanlarında ise konaklayan kişilerin geceleme ihtiyaçlarını kendi çadırı, karavanı veya benzeri araçlarla karşılaması vergilendirmeyi değiştirmemektedir. İşletme bünyesinde verilen bu tür konaklama hizmetleri de vergi kapsamına girmektedir. Buna karşılık herhangi bir konaklama işletmesine bağlı olmadan yapılan bağımsız çadır veya karavan konaklamaları vergiye tabi değildir.
“Oda kahvaltı”, “yarım pansiyon”, “tam pansiyon”, “her şey dahil” ve “ultra her şey dahil” gibi konseptlerle sunulan hizmetlerde, paket kapsamında sağlanan tüm hizmetler konaklama vergisi matrahına dahil edilmektedir.
Öte yandan, konaklama hizmeti almayan kişilere sunulan düğün, toplantı, sempozyum, kokteyl ve benzeri organizasyonlar konaklama vergisinin konusu dışında kalmaktadır. Ancak organizasyonla birlikte konaklama hizmeti de veriliyorsa, organizasyon bedelinin faturada ayrıca gösterilmesi veya ayrı fatura düzenlenmesi halinde yalnızca konaklama kısmı üzerinden vergi hesaplanacaktır.
Benzer şekilde; ulaşım, transfer, gezi, rehberlik veya müze girişleri gibi tesis dışı hizmetlerin bedellerinin ayrıca gösterilmesi durumunda, bu hizmetler konaklama vergisi matrahına dahil edilmeyecektir.
Verginin matrahı; KDV hariç olmak üzere, geceleme hizmeti ve buna bağlı hizmetler karşılığında tahsil edilen veya borçlanılan toplam bedelden oluşmaktadır. Kur farkı, faiz, vade farkı ve benzeri ek gelirler de matraha dahil edilmektedir. Hizmet bedelinin döviz cinsinden belirlenmesi halinde ise tutar, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihteki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilecektir.
Konaklama vergisinin mükellefi, konaklama hizmetini fiilen sunan işletmelerdir. Hesaplanan vergi, düzenlenen fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilecek; ayrıca bu vergi üzerinden herhangi bir indirim yapılamayacak ve vergi KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
Vergi uygulamasında müşterinin yerli veya yabancı turist olması herhangi bir farklılık yaratmamaktadır. Beyan dönemi aylık olup, ilgili döneme ait verginin takip eden ayın 26’ncı günü akşamına kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
Konaklama vergisinde vergiyi doğuran olay, hizmetin fiilen sunulmasıyla gerçekleşmektedir. Hizmetten önce düzenlenen fatura veya alınan ön ödemeler tek başına verginin doğmasına neden olmaz. Seyahat acenteleri aracılığıyla yapılan satışlarda da vergi, müşterinin konaklama hizmetinden yararlandığı tarihte ortaya çıkmaktadır.